До уваги платників податків — фізичних осіб щодо мінімального податкового зобов'язання
Фізичні особи, які мають у власності та або користуванні (оренді, суборенді, емфітевзисі, постійному користуванні) земельні ділянки, і які розташовані за межами населених пунктів та віднесені до сільськогосподарських угідь, мають сплачувати мінімальне податкове зобов’язання.
Зауважуємо що вперше мінімальне податкове зобов'язання визначається контролюючим органом за податковою адресою фізичної особи по всіх земельних ділянках незалежно від місця їх розташування за 2022 рік, у 2023 році
Разом з тим, за 2022 рік не нараховується та не сплачується загальне мінімальне податкове зобов'язання:
> за земельні ділянки та земельні частки (паї), які розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України.
Звертаємо увагу, що у разі передачі фізичними особами земельних ділянок в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства, мінімальне податкове зобов'язання визначається безпосередньо орендарями, користувачами таких земельних ділянок.
Базою нарахування мінімального податкового зобов'язання є нормативна грошова оцінка земельної ділянки.
Реквізити для сплати МПЗ зазначаються в податковому повідомлена і-
рішенні. Крім того, інформація про чинні реквізити
бюджетних/небюджетних рахунків розміщена на субсайті ДПС за
посиланням:
https://taxegov.ua/byudjetni-rahunki/
Сплата загального мінімального податкового зобов язання
здійснюється фізичною особою протягом 60 днів з дня вручення
податкового повідомлення-рішення.
Наголошуємо, що фізична особа у разі незгоди з визначеним контролюючим органом загальним мінімальним податковим зобов’язанням та/або розрахованою у відповідному податковому повідомленіїі-рішенні сумою річного податкового зобов’язання з податку такий платник податку має право протягом ЗО днів з дня вручення податкового повідомлення- рішення звернутися до контролюючого органу для проведення звірки даних, використаних для розрахунку суми податку, з наданням підтвердних документів, зокрема щодо;
- земельних ділянок, що знаходяться у платника податку у
власності та/або постійному користуванні або в оренді (суборенді,
емфітевзисі), їх нормативної грошової оцінки та площі;
- суми доходу, отриманого від реалізації власної
сільськогосподарської продукції;
- суми сплачених податків, зборів, платежів.
Інформуємо, що розрахункова сума МГІЗ визначається за формулами, в залежності від наявної нормативно грошової оцінки відповідної земельної ділянки або нормативно грошової оцінки 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або но області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом для справляння плати за землю; коефіцієнту та кількості календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.
До бюджету сплачується лише позитивне значення різниці між сумою загального МГІЗ та сумою сплачених протягом звітного року податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесенимн до сільськогосподарських угідь.
ПРИКЛАД
Фізична особа протягом 2022 року має у власності земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь, площею 2 га, нормативна грошова оцінка якої становить 42 984 гривень. Земельна ділянка в оренду емфітевзис або інше користування не передавалась. За 2022 рік сплачено земельний податок у сумі 899,50 гривень:
Розрахункова сума МПЗ щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, обчислюється за формулою:
МПЗ = НГОдхКхМ/ 12,
де:
МПЗ - мінімальне податкове зобов'язання',
НГОд - нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом для справляння плати за землю;
К - коефіцієнт
М - кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у вчасності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.
Тимчасово, для розрахунку МПЗ за 2022 та 2023 податкові їзвітні) роки коефіцієнт застосовується із значенням 0.04.
За умовами, визначеними у прикладі, за результатами 2022 року, контролюючий орган сформує та направить платнику податків податкове повідомлення - рішення на суму різниці між сумою МГІЗ та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків:
Сума до сплати = (42 984х0,04х12/12)-899,50=1 719,36-899,50=819,86 гривень
